1.被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：

   A.利润虚减

   B.资产虚减

   C.负债虚增

   D.存货虚增

2.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：

   A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况

   B.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况

   C.计算产品毛利率，分析其变动合理性

   D.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性

   E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符

3.审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：

   A.流动比率

   B.应收账款周转率

   C.资产负债率

   D.存货周转率

4.某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。可以确认该企业20×1年12月31日产成品A的实际数量为：

   A.220件

   B.320件

   C.120件

   D.span>520件

5.下列关于监盘的说法中，正确的是：

   A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

   B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

   C.监盘可以证实资产的所有权

   D.监盘不能验证资产的完整性

   E.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确

6.根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期，判断下列五项购货截止中，正确的截止有哪些？

   A.1

   B.2

   C.3

   D.4

   E.5

7.【资料】

20×3年4月，诚信会计师事务所对某公司20×2年度财务报表进行了审计。有关该公司生产与费用循环的资料和审计情况如下：

1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

2．该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3．该公司主要生产一种产品，20×2年该产品销售单价和数量与20×1年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但20×2年毛利率比20×1年增长了20%。

4．审计人员在运用分析程序检查产成品存货总体合理性时，发现20×2年产成品存货周转率为4，而20×1年产成品存货周转率为4.5。

5．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司20×2年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。　

【要求】

根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1．审计人员在对该公司生产与费用循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

   A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

   B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程

   C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

   D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

8.2．审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：

   A.span>存货盘点的范围和组织方式

   B.存货盘点结果与账面金额是否一致

   C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行

   D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字

9.3．该公司毛利率大幅度增长的可能原因有：

   A.span>直接人工费用降低

   B.制造费用降低

   C.销售费用降低

   D.span>管理费用降低

10.4．该公司20×2年产成品存货周转率比20×1年降低的可能原因有：

   A.span>营业费用增加

   B.管理费用增加

   C.产成品结存数量减少

   D.产成品结存数量增加

11.5．该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：

   A.span>少计生产成本

   B.span>少计负债

   C.span>多计当年收入

   D.span>少计当年利润

12.【资料1】

审计人员李某和张某在审查A公司20×1年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：

（1）12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元。

（2）12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元。

（3）12月份多摊销低值易耗品2000元。

（4）根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：

产品成本计算单

甲产品 20×1年12月 单位：元

经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80%。

【要求】

（1）指出存在的错误并重新编制产品成本计算单（填入下面的产品成本计算单中）。   1   

（2）分析A公司上述做法的动机并提出审计意见。   2   

产品成本计算单

产品名称： 年 月 单位：元

13.对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是： （）

   A.span>被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

   B.span>利息费用实施分析性复核

   C.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

   D.span>编制长期借款明细表并与总账核对 

14.审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：（）

   A.查阅长期投资和短期投资明细账 

   B.span>查阅投资收益的入账凭证

   C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明 

   D.查阅关于对外投资决策的会议记录 

15.【资料】

20×2年4月，某事务所对丙公司20×1年度财务报表进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

资料1：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录。

（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管。

（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理。

（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

资料2：通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。

资料3：审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：

（1）4月l6日临近下班时进行监盘。

（2）事先未通知财务部门。

（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督。

（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。

资料4：通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：

（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元。

（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。

资料5：审计人员发现该公司20×1年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。

根据上述资料，完成下面的选项。

1．（多项选择题）“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：

   A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录

   B.支票和印章由出纳员统一保管

   C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务

   D.会计主管定期编制银行存款余额调节表

16.2．（单项选择题）“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：

   A.整个会计期间

   B.年度资产负债表日当天

   C.上一个会计期间

   D.年度资产负债表日前后数天

17.3．（多项选择题）“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：

   A.临近下班时进行监盘

   B.采用突击方式

   C.出纳员清点现金

   D.“库存现金盘点表”的签字和留存

18.4．（多项选择题）“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是：

   A.2 243.30元

   B.2 843.30元

   C.7 693.30元

   D.12 543.30元

19.5．（单项选择题）“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：

   A.重新调查了解相关内部控制

   B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析

   C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核

   D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表

20.【资料】

审计人员对W公司20×1年财务报表实施审计，审计中对W公司的货币资金内部控制进行了解和测试，发现以下情况：

（1）W公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。库存现金出纳员负责办理库存现金收支业务和库存现金日记账登记，并兼任会计档案保管职务。银行出纳员负责办理银行存款收支业务，并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

（2）W公司货币资金支付建立了严格授权批准制度。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务，经办人员可先行办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。W公司办理货币资金支付业务的程序包括：支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节。

（3）W公司空白支票由出纳员保管，支票印章由会计主管专门保管，如果会计主管临时出差，则由出纳员临时保管支票印鉴。

【要求】

指出上述各种情况是否构成货币资金内部控制缺陷，并说明理由。

21.管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。

   A.对 

22.若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为这是审计范围受到限制，不能发表无保留意见。

   A.对 

23.注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。

   A.对 

24.注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替。

   A.对