1)根据2009中国统计年鉴相关内容填写表中数据

问题

【资料】

审计人员对W公司20×1年财务报表实施审计，审计中对W公司的货币资金内部控制进行了解和测试，发现以下情况：

（1）W公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。库存现金出纳员负责办理库存现金收支业务和库存现金日记账登记，并兼任会计档案保管职务。银行出纳员负责办理银行存款收支业务，并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

（2）W公司货币资金支付建立了严格授权批准制度。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务，经办人员可先行办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。W公司办理货币资金支付业务的程序包括：支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节。

（3）W公司空白支票由出纳员保管，支票印章由会计主管专门保管，如果会计主管临时出差，则由出纳员临时保管支票印鉴。

【要求】

指出上述各种情况是否构成货币资金内部控制缺陷，并说明理由。

答案

（1）构成内部控制缺陷。因为出纳员兼任会计档案保管职务、出纳员兼任编制银行存款余额调节表职务均违反了不相容职务分离原则。

（2）构成内部控制缺陷。因为：①对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务，经办人不应先行办理，而是有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。②货币资金支付业务的程序除了支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节外，还应包括支付审核环节。

（3）构成内部控制缺陷。因为办理付款业务所需的全部印章不能交由一人保管，即使临时保管也是违反内部控制要求的。