广开
问题
甲公司2×20年至2×22年与固定资产业务相关的资料如下： 资料一：2×20年3月2日，外购一台需安装的机器设备，支付购买价款为320万元、运费为10万元，设备当日已运抵企业，款项通过银行存款支付。2×20年5月15日，设备开始安装，安装过程中领用本企业外购原材料一批，成本为15万元，市场售价为20万元，应付安装人员工资5万元。 资料二：2×20年6月25日，设备安装完成并达到预定可使用状态，交付销售部门 使用。该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 资料三：2×21年6月30日，生产设备因无法满足使用要求需进行更新改造。当日支付改造支出150万元，替换设备的账面价值为55万元，替换设备的残料入库金额25万 元，更新改造满足资本化条件。 资料四：2×21年9月30日，更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。 资料五：2×22年9月15日，设备因使用不当报废，发生清理支出4万元。 不考虑相关税费等其他因素。 要求： (1)编制甲公司购入及安装机器设备相关的会计分录。 (2)计算甲公司2×20年该设备应计提的折旧额并编制相关会计分录。 (3)编制2×21年6月30日至2×21年9月30日设备更新改造，以及达到预定可使用状态时相关会计分录。 (4)编制2×22年9月15日设备报废相关的会计分录。
答案
(1)
借：固定资产 411
贷：银行存款 411
(2)2007年12月12日购进并投入使用，当月增加当月不提折旧。
2008年应提折旧=(411-15)÷10=39.6(万元)
(3)2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备：
(411-39.6)-321=50.4(万元)
借：资产减值损失――计提的固定资产减值准备 50.4
贷：固定资产减值准备 50.4
(4)2009年度应提的折旧=(321-15)÷9=34(万元)
(5)
借：在建工程 287
累计折旧 73.6
固定资产减值准备 50.4
贷：固定资产 411
(6)支付该设备更新改造价款时：
借：在建工程 25
贷：银行存款 25
结转更新改造后设备成本时：
借：固定资产 312
贷：在建工程 312
(7)2011年度该设备计提的折旧：
312×(2÷8)=78(万元)
78×(3÷12)=19.5(万元)
2010年度应提的折旧=78-19.5=58.5(万元)
2011年度应提的折旧=(312-58.5)×(2÷8)=63.375(万元)
(8)312-(58.5+63.375)-10-30+3=153.12(万元)
(9)
借：固定资产清理 190.12
累计折旧 121.88
贷：固定资产 312
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出――处置固定资产净损失 153.12
贷：固定资产清理 153.12
扫码加入组织
扫码一起学习